政策新闻 | 法制专刊（2025第1期）新法速递——《中华人民共和国增值税法》（总242期）-行业资讯

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政策新闻 | 法制专刊（2025第1期）新法速递——《中华人民共和国增值税法》（总242期）

发布于：2025-01-08 19:15:23

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法制专刊（2025第1期）

新法速递——《中华人民共和国增值税法》

十四届全国人大常委会第十三次会议25日表决通过了《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》），自2026年1月1日起施行。我国第一大税种增值税有了专门法律，税收立法再进一程。

增值税是我国第一大税种，财政部数据显示，2023年全年国内增值税收入约6.9万亿元，占全国税收收入比重约38%。2024年前11个月增值税收入约6.1万亿元，占比约38%。作为我国第一大税种，增值税是全国财政收入的重要组成部分，其纳税人覆盖绝大部分经营主体，与社会大众日常生活息息相关。2022年12月和2023年8月，全国人大常委会对增值税法草案进行了两次审议。本次常委会会议审议的增值税法草案三审稿规范立法授权，对有关内容改由在法律中直接作出规定，或者经清理规范后纳入税收优惠范围；完善税收优惠相关规定；做好与关税法等有关法律的衔接。此次通过的增值税法共6章，包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则。近年来，我国不断深化财税体制改革，推进了一系列关于增值税的改革，加快建立现代增值税制度。《增值税法》此次通过，巩固了近年来增值税改革成效，有利于增强税制确定性，有利于稳定预期、提振信心，是深化财税体制改革的一项重要成果。现将《增值税法》主要亮点梳理如下：

亮点一：增值税法的正式立法化，明确增值税的法律地位

《增值税法》是我国首次对增值税制度进行系统、统一的立法。增值税作为我国主要的税种之一，长期以来在实际操作中依据行政法规和部门规章来执行，但缺乏统一的法律框架。通过立法化，增值税制度有了明确的法律依据，增强了税收管理的规范性和稳定性。法律的制定提高了增值税政策的透明度，避免了税制随意变化的风险，也增强了纳税人的法治意识。《增值税法》总体上基于《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》以及配套相关规范性文件进行了政策平移，保持现行增值税制度框架和税负水平基本不变，同时根据实际情况对部分内容做了必要调整。

亮点二：深化税收制度改革，扩大增值税优惠政策

一是提高小规模纳税人标准，使更多中小企业能够享受到增值税优惠。《增值税法》第九条规定，本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。二是优化增值税率结构，简化税率设置。《增值税法》第二章根据不同行业、不同产品明确税收结构，使税收负担更加合理，符合实际经济发展需求。同时规定小规模纳税人等适用简易计税方法的征收率为3%，取消暂行条例“国务院另有规定的除外”的例外条款。

亮点三：新增免征增值税项目

《增值税法》第二十四条明确九款所列项目免征增值税，其中对农业相关免征增值税项目范围进行了扩大，规定除农业生产者销售的自产农产品外，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目也被纳入免税范围。同时明确医疗机构提供的医疗服务，如诊断、治疗、手术、康复等核心业务也列入免征增值税项目，这些调整对农业和医疗行业均带来了积极税收优惠，为行业发展注入强劲“税动力”，有效激发市场活力。

亮点四：明确视同应税交易情形

《增值税法》将暂行条例中的“视同销售”变更为“视同应税交易”，并将8种视同销售的情形缩减到4种。《增值税法》第第五条规定，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

附件：中华人民共和国增值税法

附件下载：中华人民共和国增值税法.doc

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